Když se rozhodnete podnikat jako OSVČ, čeká vás povinnost platit tři hlavní odvody: daň z příjmů fyzických osob, pojistné na sociální zabezpečení a pojistné na veřejné zdravotní pojištění. Celková částka, kterou ročně zaplatíte, závisí na vašich příjmech, uplatněných výdajích a na tom, jaké daňové slevy a odpočty můžete využít. V tomto článku si ukážeme přesný postup výpočtu a na praktických příkladech pro různé úrovně příjmů zjistíte, kolik reálně odvedete státu.
Všechny údaje v článku odpovídají legislativě platné pro rok 2026 a vycházejí z oficiálních zdrojů Finanční správy ČR, České správy sociálního zabezpečení a Všeobecné zdravotní pojišťovny.
Tři pilíře odvodů OSVČ
Jako živnostník platíte tři oddělené platby. Každá se počítá jinak a má jiného příjemce:
Přehled tří hlavních odvodů OSVČ v roce 2026
| Odvod | Sazba | Komu platíte | Minimální záloha (hlavní činnost) |
|---|---|---|---|
| Daň z příjmů FO | 15 % / 23 % | Finanční úřad | Dle skutečné daňové povinnosti |
| Sociální pojištění | 29,2 % z vyměřovacího základu | ČSSZ (okresní správa) | 5 720 Kč/měsíc |
| Zdravotní pojištění | 13,5 % z vyměřovacího základu | Vaše zdravotní pojišťovna | 3 306 Kč/měsíc |
Minimální měsíční odvody pro OSVČ s hlavní činností v roce 2026 činí 9 026 Kč (5 720 Kč sociální + 3 306 Kč zdravotní pojištění). To platí i v měsících, kdy nic nevyděláte.
Změna v roce 2026: výrazný nárůst minimálních záloh
V roce 2026 došlo ke skokovému nárůstu minimálních záloh na sociální pojištění. Důvodem je zvýšení minimálního vyměřovacího základu ze 35 % na 40 % průměrné mzdy (48 967 Kč). Minimální záloha na sociální pojištění vzrostla z 4 759 Kč na 5 720 Kč měsíčně, tedy o 961 Kč. Minimální záloha na zdravotní pojištění vzrostla z 2 968 Kč na 3 306 Kč (nárůst o 338 Kč).
Celkově si živnostníci platící minimální zálohy oproti roku 2025 připlatí 1 299 Kč měsíčně, tedy 15 588 Kč ročně.
Jak se počítá daň z příjmů OSVČ
Výpočet daně z příjmů je základním krokem. Projdeme si ho od začátku.
Postup výpočtu daně z příjmů fyzických osob
Sazby daně z příjmů 2026
V roce 2026 platí progresivní zdanění příjmů fyzických osob se dvěma sazbami:
- 15 % - ze základu daně do 1 762 812 Kč (36násobek průměrné mzdy)
- 23 % - z části základu daně přesahující 1 762 812 Kč
Hranice pro vyšší sazbu se oproti roku 2025 zvýšila z 1 676 052 Kč na 1 762 812 Kč. To je důsledek růstu průměrné mzdy, ze které se hranice počítá.
Slevy na dani v roce 2026
Přehled slev na dani pro OSVČ v roce 2026
| Sleva | Roční výše | Podmínky |
|---|---|---|
| Na poplatníka | 30 840 Kč | Automaticky každý poplatník |
| Na manžela/ku | 24 840 Kč | Příjmy manžela/ky do 68 000 Kč, pečuje o dítě do 3 let |
| Na invaliditu I./II. stupně | 2 520 Kč | Pobírání invalidního důchodu |
| Na invaliditu III. stupně | 5 040 Kč | Pobírání invalidního důchodu III. stupně |
| Na držitele průkazu ZTP/P | 16 140 Kč | Držení průkazu ZTP/P |
Daňové zvýhodnění na děti
- 1. dítě: 15 204 Kč ročně
- 2. dítě: 22 320 Kč ročně
- 3. a každé další dítě: 27 840 Kč ročně
- U dítěte s průkazem ZTP/P se částka zdvojnásobí
Zrušené slevy - pozor na starší informace
Od roku 2024 jsou trvale zrušeny sleva na studenta (4 020 Kč) a školkovné (sleva za umístění dítěte). Na internetu stále kolují zastaralé články, které tyto slevy uvádějí. Pro rok 2026 je nelze uplatnit.
Jak se počítá sociální pojištění
Sociální pojištění (přesněji pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti) se počítá jako 29,2 % z vyměřovacího základu.
Vyměřovací základ
Vyměřovací základ pro sociální pojištění je 50 % z daňového základu (příjmy minus výdaje). V roce 2026 platí tyto klíčové údaje dle ČSSZ:
- Průměrná mzda: 48 967 Kč
- Minimální vyměřovací základ (hlavní činnost): 19 587 Kč/měsíc (40 % průměrné mzdy)
- Minimální vyměřovací základ (vedlejší činnost): 5 387 Kč/měsíc (11 % průměrné mzdy)
- Minimální záloha hlavní činnost: 5 720 Kč/měsíc
- Minimální záloha vedlejší činnost: 1 574 Kč/měsíc
- Maximální vyměřovací základ: 48násobek průměrné mzdy = 2 350 416 Kč/rok
Zvláštní sazba pro nové OSVČ
OSVČ, která v roce 2026 zahájila hlavní samostatnou výdělečnou činnost a v předchozích 20 letech tuto činnost nevykonávala, má minimální vyměřovací základ pouze 12 242 Kč/měsíc (25 % průměrné mzdy) a minimální zálohu 3 575 Kč/měsíc. Tato úleva platí po dobu prvních 3 let podnikání.
Splatnost záloh na sociální pojištění
Zálohy se platí od 1. do posledního dne kalendářního měsíce, za který se platí. Tedy záloha za leden 2026 se platí od 1. 1. do 31. 1. 2026.
Jak se počítá zdravotní pojištění
Zdravotní pojištění se počítá jako 13,5 % z vyměřovacího základu. Vyměřovací základ je opět 50 % ze zisku (příjmy minus výdaje).
Klíčové údaje pro rok 2026 dle VZP:
- Minimální vyměřovací základ: 24 483,50 Kč/měsíc (50 % průměrné mzdy)
- Minimální záloha: 3 306 Kč/měsíc
- Maximální vyměřovací základ: bez omezení (zrušen od roku 2013)
Splatnost záloh na zdravotní pojištění
Zálohy jsou splatné od 1. dne kalendářního měsíce, za který se platí, do 8. dne následujícího měsíce. Záloha za leden 2026 je tedy splatná nejpozději 8. února 2026.
Celkové odvody: příklady pro různé úrovně příjmů
Nyní si ukážeme kompletní výpočet na konkrétních příkladech. Předpokládáme OSVČ s hlavní činností, paušálními výdaji 60 % (volná živnost), bez dalších příjmů, uplatnění slevy na poplatníka.
Příklad 1: Roční příjmy 500 000 Kč
OSVČ s příjmy 500 000 Kč - volná živnost (60 %)
| Položka | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Příjmy | 500 000 Kč | |
| Paušální výdaje 60 % | 500 000 × 0,60 | 300 000 Kč |
| Základ daně (zisk) | 500 000 − 300 000 | 200 000 Kč |
| Daň 15 % | 200 000 × 0,15 | 30 000 Kč |
| Sleva na poplatníka | −30 840 Kč | |
| Daň po slevě | 0 Kč | |
| --- | --- | --- |
| Vyměřovací základ SP | 200 000 × 0,50 | 100 000 Kč |
| Sociální pojištění 29,2 % | minimální roční (5 720 × 12) | 68 640 Kč |
| Vyměřovací základ ZP | 200 000 × 0,50 | 100 000 Kč |
| Zdravotní pojištění 13,5 % | minimální roční (3 306 × 12) | 39 672 Kč |
| --- | --- | --- |
| Celkové roční odvody | 108 312 Kč | |
| Čistý příjem po odvodech | 500 000 − 108 312 | 391 688 Kč |
| Efektivní míra zdanění | 21,7 % |
Poznámka: Při zisku 200 000 Kč je vypočtený vyměřovací základ (8 333 Kč/měsíc) nižší než minimální, proto se platí minimální zálohy.
Příklad 2: Roční příjmy 1 000 000 Kč
OSVČ s příjmy 1 000 000 Kč - volná živnost (60 %)
| Položka | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Příjmy | 1 000 000 Kč | |
| Paušální výdaje 60 % | 1 000 000 × 0,60 | 600 000 Kč |
| Základ daně (zisk) | 1 000 000 − 600 000 | 400 000 Kč |
| Daň 15 % | 400 000 × 0,15 | 60 000 Kč |
| Sleva na poplatníka | −30 840 Kč | |
| Daň po slevě | 29 160 Kč | |
| --- | --- | --- |
| Vyměřovací základ SP | 400 000 × 0,50 | 200 000 Kč |
| SP měsíční základ | 200 000 ÷ 12 | 16 667 Kč |
| Sociální pojištění 29,2 % | minimální (16 667 < 19 587) → 5 720 × 12 | 68 640 Kč |
| Vyměřovací základ ZP | 200 000 Kč | 200 000 Kč |
| ZP měsíční základ | 200 000 ÷ 12 | 16 667 Kč |
| Zdravotní pojištění 13,5 % | minimální (16 667 < 24 484) → 3 306 × 12 | 39 672 Kč |
| --- | --- | --- |
| Celkové roční odvody | 137 472 Kč | |
| Čistý příjem po odvodech | 1 000 000 − 137 472 | 862 528 Kč |
| Efektivní míra zdanění | 13,7 % |
Příklad 3: Roční příjmy 1 500 000 Kč
OSVČ s příjmy 1 500 000 Kč - volná živnost (60 %)
| Položka | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Příjmy | 1 500 000 Kč | |
| Paušální výdaje 60 % | 1 500 000 × 0,60 | 900 000 Kč |
| Základ daně (zisk) | 1 500 000 − 900 000 | 600 000 Kč |
| Daň 15 % | 600 000 × 0,15 | 90 000 Kč |
| Sleva na poplatníka | −30 840 Kč | |
| Daň po slevě | 59 160 Kč | |
| --- | --- | --- |
| Vyměřovací základ SP | 600 000 × 0,50 | 300 000 Kč |
| SP měsíční základ | 300 000 ÷ 12 | 25 000 Kč |
| Sociální pojištění 29,2 % | 300 000 × 0,292 | 87 600 Kč |
| Vyměřovací základ ZP | 300 000 Kč | 300 000 Kč |
| ZP měsíční základ | 300 000 ÷ 12 | 25 000 Kč |
| Zdravotní pojištění 13,5 % | 300 000 × 0,135 | 40 500 Kč |
| --- | --- | --- |
| Celkové roční odvody | 187 260 Kč | |
| Čistý příjem po odvodech | 1 500 000 − 187 260 | 1 312 740 Kč |
| Efektivní míra zdanění | 12,5 % |
Příklad 4: Roční příjmy 2 500 000 Kč
OSVČ s příjmy 2 500 000 Kč - volná živnost (60 %)
| Položka | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Příjmy | 2 500 000 Kč | |
| Paušální výdaje 60 % | limit 1 200 000 Kč | 1 200 000 Kč |
| Základ daně (zisk) | 2 500 000 − 1 200 000 | 1 300 000 Kč |
| Daň 15 % | 1 300 000 × 0,15 | 195 000 Kč |
| Sleva na poplatníka | −30 840 Kč | |
| Daň po slevě | 164 160 Kč | |
| --- | --- | --- |
| Vyměřovací základ SP | 1 300 000 × 0,50 | 650 000 Kč |
| SP měsíční základ | 650 000 ÷ 12 | 54 167 Kč |
| Sociální pojištění 29,2 % | 650 000 × 0,292 | 189 800 Kč |
| Vyměřovací základ ZP | 650 000 Kč | 650 000 Kč |
| Zdravotní pojištění 13,5 % | 650 000 × 0,135 | 87 750 Kč |
| --- | --- | --- |
| Celkové roční odvody | 441 710 Kč | |
| Čistý příjem po odvodech | 2 500 000 − 441 710 | 2 058 290 Kč |
| Efektivní míra zdanění | 17,7 % |
Poznámka: U paušálních výdajů se uplatnil strop 1 200 000 Kč, protože 60 % z 2 500 000 = 1 500 000 > limit.
Příklad 5: Roční příjmy 3 000 000 Kč (sazba 23 % se uplatní)
OSVČ s příjmy 3 000 000 Kč - skutečné výdaje 900 000 Kč
| Položka | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Příjmy | 3 000 000 Kč | |
| Skutečné výdaje | 900 000 Kč | |
| Základ daně (zisk) | 3 000 000 − 900 000 | 2 100 000 Kč |
| Daň 15 % (do 1 762 812 Kč) | 1 762 812 × 0,15 | 264 422 Kč |
| Daň 23 % (nad 1 762 812 Kč) | 337 188 × 0,23 | 77 553 Kč |
| Daň celkem | 341 975 Kč | |
| Sleva na poplatníka | −30 840 Kč | |
| Daň po slevě | 311 135 Kč | |
| --- | --- | --- |
| Vyměřovací základ SP | 2 100 000 × 0,50 | 1 050 000 Kč |
| Sociální pojištění 29,2 % | 1 050 000 × 0,292 | 306 600 Kč |
| Vyměřovací základ ZP | 1 050 000 Kč | 1 050 000 Kč |
| Zdravotní pojištění 13,5 % | 1 050 000 × 0,135 | 141 750 Kč |
| --- | --- | --- |
| Celkové roční odvody | 759 485 Kč | |
| Čistý příjem po odvodech | 3 000 000 − 900 000 − 759 485 | 1 340 515 Kč |
| Efektivní míra zdanění z příjmů | 25,3 % |
Poznámka: Při takto vysokém zisku (2 100 000 Kč) se uplatní progresivní sazba 23 % na část přesahující 1 762 812 Kč.
Souhrnná tabulka: odvody podle výše příjmů
Celkové roční odvody OSVČ podle příjmů (volná živnost, paušální výdaje 60 %)
| Roční příjmy | Zisk (po výdajích) | Daň z příjmů | Sociální poj. | Zdravotní poj. | Celkem odvody | Efektivní sazba |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 500 000 Kč | 200 000 Kč | 0 Kč | 68 640 Kč | 39 672 Kč | 108 312 Kč | 21,7 % |
| 800 000 Kč | 320 000 Kč | 17 160 Kč | 68 640 Kč | 39 672 Kč | 125 472 Kč | 15,7 % |
| 1 000 000 Kč | 400 000 Kč | 29 160 Kč | 68 640 Kč | 39 672 Kč | 137 472 Kč | 13,7 % |
| 1 500 000 Kč | 600 000 Kč | 59 160 Kč | 87 600 Kč | 40 500 Kč | 187 260 Kč | 12,5 % |
| 2 000 000 Kč | 800 000 Kč | 89 160 Kč | 116 800 Kč | 54 000 Kč | 259 960 Kč | 13,0 % |
| 2 500 000 Kč | 1 300 000 Kč | 164 160 Kč | 189 800 Kč | 87 750 Kč | 441 710 Kč | 17,7 % |
Zajímavý trend
Efektivní míra zdanění má U-tvar. U nízkých příjmů je relativně vysoká kvůli minimálním zálohám (platíte je bez ohledu na zisk). V pásmu 1 000 000 - 1 500 000 Kč je nejnižší (kolem 12-13 %). Při vyšších příjmech opět roste kvůli stropům na paušální výdaje a progresivní sazbě daně.
Zálohy vs. roční vyúčtování
Jako OSVČ neplatíte celou daň najednou. Během roku platíte zálohy a po podání daňového přiznání a přehledů provedete roční vyúčtování.
Zálohy na daň z příjmů
Výše záloh na daň z příjmů závisí na poslední známé daňové povinnosti:
- Daň do 30 000 Kč - zálohy se neplatí
- Daň 30 001 - 150 000 Kč - zálohy se platí pololetně (15. 6. a 15. 12.), každá ve výši 40 % poslední známé daňové povinnosti
- Daň nad 150 000 Kč - zálohy se platí čtvrtletně (15. 3., 15. 6., 15. 9. a 15. 12.), každá ve výši 25 % poslední známé daňové povinnosti
Zálohy na pojistné
Zálohy na sociální a zdravotní pojištění platíte měsíčně. Jejich výše vychází z posledního přehledu o příjmech a výdajích. Nové zálohy se platí od měsíce následujícího po měsíci, v němž jste přehled podali.
Roční cyklus odvodů OSVČ
Vedlejší činnost: nižší odvody
Pokud podnikáte jako OSVČ na vedlejší činnost (jste zároveň zaměstnaní, studenti, důchodci nebo na mateřské/rodičovské), platíte výrazně nižší zálohy:
Hlavní vs. vedlejší činnost - zálohy 2026
| Položka | Hlavní činnost | Vedlejší činnost |
|---|---|---|
| Min. záloha sociální pojištění | 5 720 Kč/měsíc | 1 574 Kč/měsíc (nebo 0 Kč, pokud zisk pod rozhodnou částku) |
| Min. záloha zdravotní pojištění | 3 306 Kč/měsíc | Žádná minimální záloha |
| Celkem minimálně | 9 026 Kč/měsíc | 1 574 Kč/měsíc (nebo méně) |
| Rozhodná částka pro SP | Platí vždy | 107 318 Kč ročního zisku (pod touto hranicí se SP neplatí) |
Vedlejší činnost: sociální pojištění nemusíte platit vůbec
Pokud jste OSVČ na vedlejší činnost a váš roční zisk (příjmy minus výdaje) nepřesáhne rozhodnou částku 107 318 Kč (pro rok 2026), sociální pojištění neplatíte. U zdravotního pojištění zálohy platit nemusíte (hradí je za vás zaměstnavatel nebo stát), ale po podání přehledu vám může vzniknout doplatek.
Nezdanitelné části základu daně
Kromě slev na dani můžete snížit základ daně o nezdanitelné části podle § 15 zákona o daních z příjmů:
- Dary (bezúplatná plnění): min. 1 000 Kč nebo 2 % ze základu daně, max. 15 % základu daně; dary na Ukrajinu a humanitární účely mají zvýšený limit 30 %
- Úroky z hypotečního úvěru: max. 150 000 Kč ročně (u úvěrů uzavřených od 2021)
- Penzijní spoření: max. 24 000 Kč ročně (příspěvky nad 1 000 Kč/měsíc, resp. nad 12 000 Kč/rok)
- Životní pojištění: max. 24 000 Kč ročně
- Odborové příspěvky: max. 1,5 % zdanitelných příjmů, maximálně 3 000 Kč
- Zkoušky dalšího vzdělávání: max. 10 000 Kč (u ZTP/P max. 13 000 Kč)
Jak snížit odvody legálně
Několik praktických tipů, jak optimalizovat své daňové a odvodové zatížení:
- Vyberte správný režim výdajů - porovnejte paušální výdaje a skutečné náklady (viz náš článek o paušálních výdajích)
- Zvažte paušální daň - pokud splňujete podmínky, může být nejjednodušší a často i nejlevnější variantou
- Využijte všechny odpočty - penzijní spoření, životní pojištění, úroky z hypotéky
- Správně klasifikujte činnost - pokud máte řemeslnou živnost, uplatněte 80 % výdaje místo 60 %
- Spolupracující osoba - pokud podniká manžel/ka společně s vámi, rozdělení příjmů může snížit progresivitu zdanění
- Načasujte investice - pokud plánujete velké výdaje (vybavení, auto), zvažte, v jakém roce je uplatníte
Pozor na optimalizaci sociálního pojištění
Příliš agresivní snižování základu pro sociální pojištění se může vymstít v budoucnosti. Nižší vyměřovací základ znamená nižší důchod. Pokud je váš hlavní příjem z podnikání a plánujete se jednou spoléhat na státní důchod, zvažte, zda platit alespoň mírně vyšší zálohy dobrovolně.
Porovnání s paušální daní
Pro OSVČ s příjmy do 1 000 000 Kč stojí za zvážení paušální daň. Srovnejme ji s klasickým režimem:
Klasický režim vs. paušální daň: příjmy 900 000 Kč (volná živnost)
| Položka | Klasický režim (paušální výdaje 60 %) | Paušální daň (1. pásmo) |
|---|---|---|
| Měsíční platba | variabilní | 9 984 Kč fixně |
| Roční daň | 23 160 Kč | 1 200 Kč (součást paušálu) |
| Roční sociální pojištění | 68 640 Kč | 78 936 Kč (součást paušálu) |
| Roční zdravotní pojištění | 39 672 Kč | 39 672 Kč (součást paušálu) |
| Celkem ročně | 131 472 Kč | 119 808 Kč |
| Daňové přiznání | Ano | Ne |
| Přehledy | Ano | Ne |
Výsledek: Paušální daň vychází o 11 664 Kč levněji ročně a navíc odpadá administrativa.
Nejčastější otázky (FAQ)
Kolik minimálně zaplatím jako OSVČ, i když nic nevydělám?
Pokud máte hlavní činnost, minimální roční odvody v roce 2026 činí 108 312 Kč (5 720 + 3 306 = 9 026 Kč měsíčně × 12). To platí i při nulovém zisku nebo ztrátě. Daň z příjmů v takovém případě bude nulová.
Platím odvody i během nemoci nebo mateřské?
Pokud pobíráte nemocenskou, ošetřovné nebo peněžitou pomoc v mateřství, zálohy na sociální pojištění za příslušné měsíce neplatíte. Zálohy na zdravotní pojištění ale platíte stále (pokud za vás neplatí stát - např. na rodičovské dovolené).
Mohu si snížit zálohy?
Zálohy na sociální pojištění nelze snížit pod minimum. U zdravotního pojištění také ne. Pokud ale vaše vypočtené zálohy z přehledu jsou vyšší než minimum a v aktuálním roce čekáte nižší příjmy, můžete u ČSSZ požádat o snížení záloh na základě aktuálního příjmu.
Kdy musím začít platit 23% daň?
Sazbu 23 % zaplatíte z části základu daně přesahující 1 762 812 Kč za rok 2026. Při paušálních výdajích 60 % by to odpovídalo příjmům přes 4 400 000 Kč (pokud neuplatíte strop). V praxi se většiny OSVČ tato sazba netýká.
Co se stane, když zálohy nezaplatím včas?
U sociálního pojištění vám ČSSZ vyměří penále ve výši 0,05 % z dlužné částky za každý den prodlení. U zdravotního pojištění je penále stejné - 0,05 % denně z dlužné částky.
Jak se liší odvody řemeslníka (80 %) a programátora (60 %)?
Při stejných příjmech 1 000 000 Kč: řemeslník se sazbou 80 % má zisk 200 000 Kč a celkové odvody asi 108 312 Kč. Programátor se sazbou 60 % má zisk 400 000 Kč a celkové odvody asi 137 472 Kč. Řemeslník tedy ušetří přibližně 29 000 Kč ročně díky vyšší sazbě paušálu.
Spočítejte si své odvody s DokladBotem
Přesný výpočet odvodů závisí na mnoha faktorech - typu činnosti, výši příjmů, uplatněných slevách a odpočtech. DokladBot vám spočítá vaše konkrétní odvody za pár sekund. Napište mu na WhatsApp své příjmy a typ činnosti a okamžitě dostanete přehled, kolik zaplatíte na dani, sociálním a zdravotním pojištění. Začněte na dokladbot.cz.
Oficiální zdroje
- Finanční správa ČR - daňové novinky 2026 - přehled změn v daních
- ČSSZ - přehled údajů pro rok 2026 - sociální pojištění, vyměřovací základy, zálohy
- VZP - platby zdravotního pojištění 2026 - zdravotní pojištění pro OSVČ
- Portál MOJE daně - elektronické podání daňového přiznání
- ePortál ČSSZ - podání přehledu o příjmech a výdajích
Tento článek má informativní charakter a nenahrazuje odborné daňové poradenství. Výpočty jsou zjednodušené a nezohledňují všechny individuální okolnosti. Pro přesný výpočet vaší konkrétní situace konzultujte daňového poradce. Informace jsou platné k datu publikace (únor 2026).