Kryptoměny jsou v České republice stále populárnější investiční nástroj. Podle odhadů České národní banky drží kryptoměny přes 800 000 Čechů a celková hodnota jejich portfolií přesahuje 100 miliard korun. S rostoucím zájmem ale přibývá i otázek ohledně zdanění. Kdy musíte zisky z kryptoměn přiznat? Jak funguje časový test? A co když kryptoměnami platíte za zboží nebo služby? V tomto článku najdete kompletní průvodce zdaněním kryptoměn platný pro rok 2026.
Informace v článku vycházejí z aktuálního znění zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, metodických pokynů Finanční správy ČR a komentářové literatury k dané problematice.
Jak se na kryptoměny dívá český zákon
Z pohledu české legislativy jsou kryptoměny (Bitcoin, Ethereum, Litecoin a další) považovány za nehmotný movitý majetek. Nejsou to cenné papíry, nejsou to měny a nejsou to komodity. Tento právní status má zásadní dopad na to, jak se zdaňují.
Příjmy z prodeje kryptoměn spadají pro fyzické osoby nepodnikající do kategorie ostatních příjmů podle § 10 zákona o daních z příjmů. Pokud ale s kryptoměnami obchodujete soustavně a za účelem dosažení zisku, může finanční úřad tuto činnost posoudit jako podnikání podle § 7 — a to i bez živnostenského listu.
Soustavný obchod vs. příležitostný příjem
Finanční správa posuzuje soustavnost individuálně. Pokud provádíte desítky obchodů měsíčně, používáte automatizované obchodní boty nebo poskytujete kryptoměnové služby třetím osobám, hrozí překlasifikování na příjmy z podnikání. To znamená povinnost platit i sociální a zdravotní pojištění z dosažených zisků. Pokud si nejste jistí, doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.
Časový test 3 roky: kdy je zisk osvobozen
Od 1. ledna 2025 platí zásadní novinka — časový test pro kryptoměny v délce 3 let. Pokud mezi nákupem a prodejem kryptoměny uplynuly alespoň 3 roky, je příjem z prodeje zcela osvobozen od daně z příjmů.
Podmínky osvobození časovým testem
- Kryptoměnu jste drželi nepřetržitě alespoň 3 roky (36 měsíců)
- Osvobození se vztahuje na celý příjem z prodeje, nejen na zisk
- Osvobozený příjem se neuvádí do daňového přiznání (s výjimkou příjmů nad 5 000 000 Kč)
- Časový test se posuzuje metodou FIFO (first in, first out) — prodáváte nejdříve to, co jste nakoupili jako první
Pozor na metodu FIFO
Pokud jste Bitcoin nakupovali postupně (například každý měsíc), musíte při prodeji aplikovat metodu FIFO. To znamená, že jako první prodáváte ty jednotky, které jste nakoupili nejdříve. Pokud jste první nákup provedli před více než 3 lety, tato část prodeje je osvobozena. Novější nákupy mohou podléhat dani.
Praktický příklad časového testu
| Datum nákupu | Množství BTC | Nákupní cena | |---|---|---| | Leden 2023 | 0,5 BTC | 250 000 Kč | | Červen 2024 | 0,3 BTC | 420 000 Kč | | Únor 2026 | 0,2 BTC | 500 000 Kč |
Pokud v březnu 2026 prodáte 0,6 BTC za celkem 1 500 000 Kč:
- 0,5 BTC z ledna 2023 — drženo více než 3 roky → příjem osvobozen
- 0,1 BTC z června 2024 (FIFO, zbývající část) — drženo méně než 3 roky → příjem podléhá dani
Osvobození příležitostných příjmů do 100 000 Kč
I bez splnění časového testu můžete být od daně osvobozeni. Příležitostné příjmy podle § 10 jsou osvobozeny, pokud jejich souhrn za celý rok nepřesáhne 100 000 Kč. Pozor — jedná se o příjmy (nikoliv zisky), a tento limit zahrnuje všechny příležitostné příjmy dohromady, nejen z kryptoměn.
Příklad: osvobození příležitostného příjmu
| Položka | Částka | |---|---| | Nákup 0,1 BTC v srpnu 2025 | 150 000 Kč | | Prodej 0,1 BTC v únoru 2026 | 220 000 Kč | | Příjem z prodeje | 220 000 Kč | | Překročení limitu 100 000 Kč | Ano | | Závěr | Příjem musí být zdaněn |
Protože příjem z prodeje (220 000 Kč) překračuje limit 100 000 Kč, musíte celý zisk zahrnout do daňového přiznání. Jako výdaj uplatníte pořizovací cenu 150 000 Kč.
Daňový základ: 220 000 − 150 000 = 70 000 Kč Daň 15 %: 70 000 × 0,15 = 10 500 Kč
Limit 100 000 Kč: příjem vs. zisk
Častý omyl: limit 100 000 Kč se posuzuje podle příjmu (celkové tržby z prodeje), nikoliv ze zisku. Pokud jste za rok prodali kryptoměny za 120 000 Kč, byť se ziskem pouhých 5 000 Kč, osvobození se na vás nevztahuje a musíte podat daňové přiznání.
Jak evidovat obchody s kryptoměnami
Správná evidence je klíčem k bezproblémovému zdanění. Finanční úřad může kdykoli vyžádat doklady o vašich obchodech, a to až 3 roky zpětně (v některých případech i déle).
Co evidovat u každého obchodu s kryptoměnami
Doporučené nástroje pro evidenci
Ruční evidence v Excelu je možná, ale u většího počtu obchodů nepraktická. Existují specializované nástroje:
| Nástroj | Výhoda | Cena | |---|---|---| | Koinly | Automatický import z burz, české daňové formuláře | Od 0 Kč (omezený) | | CoinTracker | Podpora DeFi protokolů | Od 59 USD/rok | | Blockpit | Založen v EU, respektuje evropskou legislativu | Od 49 EUR/rok | | Excel / Google Sheets | Plná kontrola, nulové náklady | Zdarma |
Specifické situace při zdanění kryptoměn
Směna kryptoměny za kryptoměnu
Převod jedné kryptoměny za druhou (například BTC za ETH) je z daňového pohledu realizací příjmu. Musíte stanovit hodnotu směňované kryptoměny v CZK k datu směny a případný zisk zdanit.
Staking a yield farming
Odměny ze stakingu (proof of stake) jsou příjmem v okamžiku jejich přijetí. Hodnotu stanovíte v CZK k datu přijetí odměny. Při pozdějším prodeji nastakovaných tokenů se jako pořizovací cena použije právě tato hodnota.
Airdropy a hard forky
Tokeny získané zdarma prostřednictvím airdropu nebo hard forku mají pořizovací cenu 0 Kč. Při jejich prodeji je tedy celý příjem z prodeje zároveň ziskem. Časový test 3 let běží od data přijetí tokenů.
Platba kryptoměnou za zboží nebo služby
Pokud kryptoměnou zaplatíte za zboží, z daňového pohledu jde o prodej kryptoměny. Příjmem je hodnota získaného zboží/služby v CZK. Jako výdaj uplatníte pořizovací cenu použité kryptoměny.
NFT a daně
Na NFT (non-fungible tokens) se vztahují stejná pravidla jako na ostatní kryptoměny. Příjem z prodeje NFT podléhá dani z příjmů. Pořizovací cenou je částka, kterou jste za NFT zaplatili (včetně gas fee). Časový test 3 let se uplatní stejně jako u Bitcoinu či Etherea.
Jak vyplnit daňové přiznání z kryptoměn
Příjmy z kryptoměn se do daňového přiznání uvádějí podle toho, zda jde o příležitostné příjmy nebo o příjmy z podnikání.
Příležitostné příjmy (§ 10)
Postup pro přiznání příjmů z kryptoměn jako ostatní příjmy
Příjmy z podnikání (§ 7)
Pokud obchodujete s kryptoměnami soustavně, uvádíte příjmy a výdaje v příloze č. 1 jako příjmy z podnikání. V tomto případě platíte i sociální a zdravotní pojištění.
Přehled zdanění kryptoměn v roce 2026
| Situace | Daňový režim | Sazba daně | |---|---|---| | Prodej po 3+ letech držení | Osvobozeno (časový test) | 0 % | | Příjem do 100 000 Kč/rok (příležitostný) | Osvobozeno | 0 % | | Příjem nad 100 000 Kč, držení pod 3 roky | § 10 ostatní příjmy | 15 % (23 % nad 1 762 812 Kč) | | Soustavné obchodování | § 7 podnikání | 15 % + SP + ZP | | Směna krypto za krypto | Realizace příjmu | Dle režimu výše | | Staking / yield farming | Příjem při přijetí | Dle režimu výše | | Airdrop (při prodeji) | Pořizovací cena 0 Kč | Dle režimu výše |
Termíny pro podání daňového přiznání 2026
Pokud vám za rok 2025 vznikla povinnost přiznat příjmy z kryptoměn, platí standardní termíny:
- 1. dubna 2026 — papírové přiznání
- 2. května 2026 — elektronické přiznání (EPO / datová schránka)
- 1. července 2026 — s daňovým poradcem
Tip: začněte evidenci hned
Nečekejte s evidencí obchodů na konec roku. Průběžně si zapisujte každou transakci — nákup, prodej, směnu, platbu, staking odměnu. Čím později začnete, tím složitější bude zpětná rekonstrukce. Burzy mohou historická data mazat nebo omezovat přístup k exportům.
Časté chyby při zdanění kryptoměn
- Ignorování směn krypto-krypto — každá směna je zdanitelná událost
- Zapomenutí na staking odměny — i malé částky se sčítají
- Špatné stanovení kurzu — vždy používejte kurz v okamžiku transakce, ne na konci roku
- Neaplikování FIFO — správná metoda ocenění je klíčová pro výpočet zisku
- Záměna příjmu a zisku — limit 100 000 Kč se vztahuje k příjmu, ne k zisku
- Nepřiznání příjmů z DeFi — liquidita v poolech, farming, lending — vše je zdanitelné
Závěr
Zdanění kryptoměn v České republice je v roce 2026 výrazně přehlednější díky zavedení časového testu. Pokud držíte kryptoměny dlouhodobě (3+ roky), máte vyhráno — zisk je osvobozen bez limitu. Pro aktivnější obchodníky je klíčová pečlivá evidence a správná aplikace metody FIFO. Při nejasnostech doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem, který se na kryptoměny specializuje.