Když si jako živnostník koupíte dražší vybavení pro podnikání - auto, počítač, stroj nebo nábytek - nemůžete si celou částku odečíst z daní najednou v roce nákupu. Pokud pořizovací cena přesáhne zákonem stanovený limit, musíte výdaj rozložit do více let prostřednictvím takzvaných odpisů. Tento systém je na první pohled složitý, ale jakmile pochopíte základní principy, zjistíte, že je to mocný nástroj daňové optimalizace.
V tomto článku si podrobně projdeme, jak daňové odpisy fungují, jaké existují odpisové skupiny a metody odpisování, a ukážeme si na konkrétních příkladech, kdy se odpisy vyplatí a kdy nikoliv. Vycházíme ze zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 26 až § 32a), ve znění platném pro rok 2026.
Co v článku najdete
- Kdy se odpisy OSVČ týkají
- Šest odpisových skupin
- Rovnoměrné (lineární) odpisy
- Zrychlené (degresivní) odpisy
- Rovnoměrné vs. zrychlené odpisy: co si vybrat
- Mimořádné odpisy pro bezemisní vozidla
- Drobný hmotný majetek - odpis jednorázově
- Přerušení odpisování
- Poloviční odpis: kdy uplatníte jen půlku
- Technické zhodnocení majetku
- Vyřazení majetku z obchodního majetku
- Odpisy a paušální výdaje či paušální daň
- Daňové vs. účetní odpisy a nehmotný majetek
- Praktické tipy pro odpisy OSVČ
- Časté otázky
- Zdroje a reference
Základní princip odpisů
Odpis je postupné zahrnování pořizovací ceny majetku do daňových výdajů. Místo jednorázového odpočtu celé částky si každý rok odečtete jen její část. Tím se náklad "rozloží" do více zdaňovacích období, což lépe odpovídá skutečnému opotřebení majetku.
Klíčový limit pro rok 2026: Hmotný majetek se povinně odpisuje, pokud jeho vstupní cena přesáhne 80 000 Kč (§ 26 odst. 2 zákona o daních z příjmů) a provozně-technická funkce je delší než 1 rok. Limit 80 000 Kč platí od roku 2021 (novela č. 609/2020 Sb.). Majetek do 80 000 Kč (drobný hmotný majetek) můžete uplatnit jako výdaj jednorázově v roce pořízení.
Kdy se odpisy OSVČ týkají
Jednoduše řečeno: odpisy řeší jen ten, kdo počítá skutečné výdaje. Odpisy se vztahují na OSVČ, které vedou daňovou evidenci (případně účetnictví) a uplatňují skutečné výdaje. Pokud uplatňujete paušální výdaje procentem z příjmů (60 %, 80 % atd.), odpisy řešit nemusíte - jsou zahrnuty v paušálu. Podrobné srovnání obou přístupů najdete v článku o paušálních výdajích vs. skutečných nákladech.
Podmínky pro odpisování
Kdy můžete majetek odpisovat
- Majetek je v obchodním majetku - musíte ho zahrnout do obchodního majetku (evidujete na kartě majetku v daňové evidenci). Jak evidenci správně vést, popisujeme v návodu na daňovou evidenci pro OSVČ.
- Vstupní cena přesahuje 80 000 Kč - pod touto hranicí jde o drobný hmotný majetek, který se odepíše jednorázově.
- Doba použitelnosti je delší než 1 rok - majetek musí mít provozně-technickou funkci přesahující jeden rok.
- Jste vlastníkem majetku - nebo máte k odpisování oprávnění (například nájemce u technického zhodnocení se souhlasem pronajímatele podle § 28 odst. 3).
Odborně: co je hmotný majetek, definuje § 26 zákona o daních z příjmů. Vstupní cenu (pořizovací cena, vlastní náklady, reprodukční pořizovací cena) upravuje § 29. Daňové odpisy jsou právo, nikoli povinnost - odpis uplatnit nemusíte, ale doba odpisování se tím neprodlouží automaticky ve váš prospěch, pokud odpisy formálně nepřerušíte (viz dále).
Šest odpisových skupin
Zákon o daních z příjmů rozděluje hmotný majetek do šesti odpisových skupin podle typu majetku (§ 30 odst. 1 a příloha č. 1 zákona). Příslušnost do skupiny určuje minimální dobu odpisování.
Přehled odpisových skupin
| Skupina | Doba odpisování | Typický majetek |
|---|---|---|
| 1. skupina | 3 roky | Počítače, kancelářské stroje, telefony, nástroje |
| 2. skupina | 5 let | Osobní automobily, nábytek, většina strojů a přístrojů |
| 3. skupina | 10 let | Výtahy, klimatizace, kovové konstrukce, turbíny |
| 4. skupina | 20 let | Budovy ze dřeva a plastů, oplocení, vedení |
| 5. skupina | 30 let | Zděné budovy, haly, stavby, silnice |
| 6. skupina | 50 let | Administrativní budovy, hotely, obchodní domy |
Příklady zařazení majetku pro OSVČ
Pro většinu živnostníků jsou relevantní především skupiny 1 a 2:
Kam zařadit běžný majetek OSVČ
| Majetek | Odpisová skupina | Doba odpisování |
|---|---|---|
| Notebook / PC | 1. skupina | 3 roky |
| Tiskárna / scanner | 1. skupina | 3 roky |
| Mobilní telefon (nad 80 000 Kč) | 1. skupina | 3 roky |
| Osobní automobil | 2. skupina | 5 let |
| Dodávka / užitkové vozidlo | 2. skupina | 5 let |
| Kancelářský nábytek | 2. skupina | 5 let |
| Profesionální fotoaparát | 1. skupina | 3 roky |
| CNC stroj / soustruh | 2. skupina | 5 let |
| Klimatizace (samostatná) | 3. skupina | 10 let |
Kde najít přesné zařazení
Podrobný seznam majetku a jeho zařazení do odpisových skupin najdete v příloze č. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Pokud si nejste jistí, do které skupiny váš majetek patří, pomůže Pokyn GFŘ D-59 nebo konzultace s daňovým poradcem - chybné zařazení může vést k doměrku při kontrole finančního úřadu.
Rovnoměrné (lineární) odpisy
Rovnoměrné odpisování (§ 31 zákona o daních z příjmů) je jednodušší varianta, kdy odpisujete každý rok přibližně stejnou částku (s výjimkou prvního roku, kde je sazba nižší).
Odpisové sazby pro rovnoměrné odpisování
Maximální roční odpisové sazby - rovnoměrné odpisy
| Odpisová skupina | 1. rok odpisování | Další roky |
|---|---|---|
| 1. skupina (3 roky) | 20 % | 40 % |
| 2. skupina (5 let) | 11 % | 22,25 % |
| 3. skupina (10 let) | 5,5 % | 10,5 % |
| 4. skupina (20 let) | 2,15 % | 5,15 % |
| 5. skupina (30 let) | 1,4 % | 3,4 % |
| 6. skupina (50 let) | 1,02 % | 2,02 % |
Sazby v tabulce jsou maximální - u rovnoměrných odpisů můžete v kterémkoli roce uplatnit i sazbu nižší a odpisování si tak rozprostřít podle potřeby. Vypočtený odpis se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
Výpočet rovnoměrného odpisu
Rovnoměrný odpis se vypočte jednoduše:
Roční odpis = Vstupní cena × Odpisová sazba / 100
Příklad: Rovnoměrné odpisy notebooku (1. skupina)
Situace: OSVČ koupila notebook za 95 000 Kč. Zařadí ho do 1. odpisové skupiny (3 roky).
| Rok | Sazba | Výpočet | Odpis | Zůstatková cena |
|---|---|---|---|---|
| 1. rok | 20 % | 95 000 × 20 % | 19 000 Kč | 76 000 Kč |
| 2. rok | 40 % | 95 000 × 40 % | 38 000 Kč | 38 000 Kč |
| 3. rok | 40 % | 95 000 × 40 % | 38 000 Kč | 0 Kč |
| Celkem | 95 000 Kč |
Za 3 roky si OSVČ odepíše celou pořizovací cenu notebooku.
Příklad: Rovnoměrné odpisy automobilu (2. skupina)
Situace: OSVČ koupila osobní automobil za 450 000 Kč. Zařadí ho do 2. odpisové skupiny (5 let).
| Rok | Sazba | Výpočet | Odpis | Zůstatková cena |
|---|---|---|---|---|
| 1. rok | 11 % | 450 000 × 11 % | 49 500 Kč | 400 500 Kč |
| 2. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 300 375 Kč |
| 3. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 200 250 Kč |
| 4. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 100 125 Kč |
| 5. rok | 22,25 % | 450 000 × 22,25 % | 100 125 Kč | 0 Kč |
| Celkem | 450 000 Kč |
Zrychlené (degresivní) odpisy
Zrychlené odpisování (§ 32 zákona o daních z příjmů) umožňuje v prvních letech odepsat větší část vstupní ceny majetku. Odpisy se postupně snižují. Tato metoda je výhodná, pokud chcete co nejdříve snížit základ daně.
Koeficienty pro zrychlené odpisování
Koeficienty pro zrychlené odpisy
| Odpisová skupina | Koeficient 1. rok | Koeficient další roky |
|---|---|---|
| 1. skupina | 3 | 4 |
| 2. skupina | 5 | 6 |
| 3. skupina | 10 | 11 |
| 4. skupina | 20 | 21 |
| 5. skupina | 30 | 31 |
| 6. skupina | 50 | 51 |
Vzorce pro zrychlené odpisování
- 1. rok: Odpis = Vstupní cena / Koeficient pro 1. rok
- Další roky: Odpis = (2 × Zůstatková cena) / (Koeficient pro další roky − Počet let, po která byl majetek již odpisován)
Na rozdíl od rovnoměrných odpisů u zrychlených nemůžete výši ročního odpisu snížit - buď uplatníte celý vypočtený odpis, nebo odpisování v daném roce přerušíte.
Příklad: Zrychlené odpisy automobilu (2. skupina)
Situace: OSVČ koupila automobil za 450 000 Kč. Volí zrychlené odpisy (2. skupina, koeficienty 5 a 6).
| Rok | Výpočet | Odpis | Zůstatková cena |
|---|---|---|---|
| 1. rok | 450 000 / 5 | 90 000 Kč | 360 000 Kč |
| 2. rok | (2 × 360 000) / (6 − 1) | 144 000 Kč | 216 000 Kč |
| 3. rok | (2 × 216 000) / (6 − 2) | 108 000 Kč | 108 000 Kč |
| 4. rok | (2 × 108 000) / (6 − 3) | 72 000 Kč | 36 000 Kč |
| 5. rok | (2 × 36 000) / (6 − 4) | 36 000 Kč | 0 Kč |
| Celkem | 450 000 Kč |
Rovnoměrné vs. zrychlené odpisy: co si vybrat
Volba mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy je jedním z klíčových daňových rozhodnutí. Jednou zvolenou metodu nelze v průběhu odpisování změnit (§ 30 odst. 2 zákona o daních z příjmů).
Srovnání rovnoměrných a zrychlených odpisů
| Kritérium | Rovnoměrné odpisy | Zrychlené odpisy |
|---|---|---|
| Odpis v 1. roce | Nižší (např. 11 % u 2. skupiny) | Vyšší (např. 20 % u 2. skupiny) |
| Odpis v dalších letech | Konstantní | Klesající |
| Celková odepsaná částka | Stejná (100 % vstupní ceny) | Stejná (100 % vstupní ceny) |
| Výpočet | Jednodušší (procento ze vstupní ceny) | Složitější (ze zůstatkové ceny) |
| Možnost snížit roční odpis | Ano (sazby jsou maximální) | Ne (jen plný odpis, nebo přerušení) |
| Vhodné pro | Stabilní příjmy, plánování cash flow | Vysoké příjmy na začátku, rychlé opotřebení |
Srovnání: Auto za 450 000 Kč - rovnoměrně vs. zrychleně
Odpis za první 2 roky:
| Metoda | 1. rok | 2. rok | Celkem za 2 roky |
|---|---|---|---|
| Rovnoměrné | 49 500 Kč | 100 125 Kč | 149 625 Kč |
| Zrychlené | 90 000 Kč | 144 000 Kč | 234 000 Kč |
| Rozdíl | +40 500 Kč | +43 875 Kč | +84 375 Kč |
Při sazbě daně 15 % to znamená, že zrychlené odpisy vám za první 2 roky ušetří na dani přibližně 12 656 Kč navíc oproti rovnoměrným. Peníze ušetříte dříve, celkový odpis je za 5 let stejný. Nezapomeňte, že nižší základ daně snižuje i vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění, takže skutečná úspora je ještě vyšší.
Kdy zvolit jakou metodu
Zrychlené odpisy volte, pokud:
- Máte v aktuálních letech vysoké příjmy a chcete si co nejdříve snížit daňový základ.
- Předpokládáte, že v dalších letech budou vaše příjmy nižší.
- Majetek skutečně rychle ztrácí hodnotu (elektronika, výpočetní technika).
Rovnoměrné odpisy volte, pokud:
- Chcete stabilní a předvídatelné daňové výdaje každý rok.
- Vaše příjmy jsou přibližně konstantní, nebo chcete mít možnost roční odpis snížit.
- Majetek odepisujete dlouhodobě (budovy, stavby).
Mimořádné odpisy pro bezemisní vozidla
Od roku 2024 existuje speciální režim mimořádných odpisů pro bezemisní vozidla, tedy elektromobily a vodíková vozidla (§ 30a zákona o daních z příjmů). Tento režim platí pro vozidla pořízená v období od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2028.
Mimořádné odpisy bezemisních vozidel
Bezemisní vozidlo lze odepsat za pouhých 24 měsíců:
- Prvních 12 měsíců: odepíšete 60 % vstupní ceny
- Dalších 12 měsíců: odepíšete 40 % vstupní ceny
Tento režim je výrazně výhodnější než standardní odpisování ve 2. skupině (5 let). Odpisy se počítají na celé měsíce (od měsíce následujícího po uvedení do užívání), nelze je přerušit a musí je uplatnit první odpisovatel (nový vůz).
Příklad: Mimořádné odpisy elektromobilu
Situace: OSVČ koupila nový elektromobil za 800 000 Kč a uvedla ho do užívání v březnu 2026.
| Období | Výpočet | Odpis | Měsíční odpis |
|---|---|---|---|
| Duben 2026 - březen 2027 | 800 000 × 60 % | 480 000 Kč | 40 000 Kč |
| Duben 2027 - březen 2028 | 800 000 × 40 % | 320 000 Kč | 26 667 Kč |
| Celkem | 800 000 Kč |
V daňovém přiznání za rok 2026 (9 měsíců: duben až prosinec): odpis = 9 × 40 000 = 360 000 Kč
Oproti standardním rovnoměrným odpisům (1. rok = 11 % = 88 000 Kč) je daňová úspora v prvním roce několikanásobná. Více o autech v podnikání najdete v kompletním průvodci autem v podnikání OSVČ.
Drobný hmotný majetek - odpis jednorázově
Majetek s pořizovací cenou do 80 000 Kč se nemusí odpisovat. Můžete ho zahrnout do daňových výdajů jednorázově v roce pořízení.
Hranice 80 000 Kč pro rok 2026
V roce 2026 platí limit 80 000 Kč (zaveden novelou č. 609/2020 Sb. s účinností od roku 2021). Diskutuje se o zvýšení limitu na 100 000 Kč, tato změna však nebyla schválena a pro rok 2026 neplatí. Řiďte se limitem 80 000 Kč.
Příklad: Pokud si koupíte notebook za 35 000 Kč, celou částku si uplatníte jako výdaj v roce nákupu. Pokud si koupíte notebook za 95 000 Kč, musíte ho odpisovat 3 roky (1. odpisová skupina).
Přerušení odpisování
Jednou z výhod daňových odpisů je možnost je přerušit (§ 26 odst. 8 zákona o daních z příjmů). To se hodí v letech, kdy máte nízké příjmy nebo jste dokonce ve ztrátě - v takových případech by vám odpis nepřinesl žádnou úsporu.
Pravidla pro přerušení odpisů
- Přerušit lze kdykoliv - v jakémkoli roce odpisování a i opakovaně (nemusí jít o souvislá období).
- Nelze přerušit jen částečně - v daném roce buď uplatníte plný odpis (u zrychlených), nebo žádný.
- Doba odpisování se prodlouží - odpisování se posune o tolik let, kolik let jste přerušili.
- Nemusíte přerušení hlásit - prostě v daném roce neuvedete odpis v daňovém přiznání, jen ho poznamenejte na kartě majetku.
- Po přerušení pokračujete stejnou metodou - nelze změnit z rovnoměrných na zrychlené nebo naopak.
- Pozor na paušální výdaje - pokud v některém roce uplatníte výdaje procentem z příjmů, odpisy za tento rok vedete jen evidenčně a jsou "propadlé", nelze o ně dobu odpisování prodloužit.
Příklad: Přerušení odpisů v roce nízkých příjmů
Situace: OSVČ odpisuje auto za 450 000 Kč zrychleně. Ve 3. roce má velmi nízké příjmy (téměř nulový daňový základ).
| Rok | Odpis | Uplatněno? |
|---|---|---|
| 1. rok | 90 000 Kč | Ano |
| 2. rok | 144 000 Kč | Ano |
| 3. rok | 108 000 Kč | Ne - přerušeno |
| 4. rok | 108 000 Kč | Ano (pokračuje se odpisem 3. roku) |
| 5. rok | 72 000 Kč | Ano |
| 6. rok | 36 000 Kč | Ano |
Celkem bude auto odepisováno 6 let místo 5. Celková odepsaná částka je stejná (450 000 Kč), ale OSVČ využila odpis v letech, kdy měl skutečný daňový efekt.
Poloviční odpis: kdy uplatníte jen půlku
Zákon v některých situacích umožňuje (a přikazuje) uplatnit jen polovinu ročního odpisu (§ 26 odst. 7 zákona o daních z příjmů). Nejčastější případy u OSVČ:
- Prodej nebo likvidace majetku v průběhu roku - v roce vyřazení uplatníte polovinu ročního odpisu, pokud jste majetek evidovali k 1. lednu.
- Ukončení podnikání nebo přerušení činnosti v průběhu zdaňovacího období.
- Přechod na paušální výdaje nebo do paušálního režimu - za rok předcházející změně režimu.
Naopak v roce pořízení uplatňujete u ročních odpisů plný odpis bez ohledu na to, ve kterém měsíci jste majetek koupili - proto se nákup v prosinci daňově vyplatí (viz tipy níže).
Technické zhodnocení majetku
Pokud na odpisovaný majetek provedete úpravy nebo vylepšení, které v souhrnu za zdaňovací období přesáhnou 80 000 Kč, jedná se o technické zhodnocení (§ 33 zákona o daních z příjmů). To se nepovažuje za opravu, ale za zvýšení hodnoty majetku.
Co je a co není technické zhodnocení
Oprava vs. technické zhodnocení
| Typ zásahu | Příklad | Daňové zachycení |
|---|---|---|
| Oprava | Výměna prasklého skla v autě, oprava motoru, výměna pneumatik | Jednorázový daňový výdaj |
| Údržba | Pravidelný servis, výměna oleje, mytí | Jednorázový daňový výdaj |
| Technické zhodnocení | Montáž klimatizace do auta, přestavba dodávky, přístavba k budově | Zvýšení vstupní/zůstatkové ceny, odpisuje se |
Pozor na hranici 80 000 Kč
Technickým zhodnocením se rozumí výdaje na dokončené nástavby, přístavby, stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud v úhrnu za zdaňovací období převýší u jednotlivého majetku částku 80 000 Kč. Technické zhodnocení zvyšuje vstupní cenu (u rovnoměrných odpisů) nebo zůstatkovou cenu (u zrychlených) a dále se odpisuje ze zvýšené ceny podle zvláštních sazeb a koeficientů. Pokud je celková částka nižší, můžete ji uplatnit jako běžný daňový výdaj.
Vyřazení majetku z obchodního majetku
Při vyřazení majetku z obchodního majetku je třeba správně zachytit zůstatkovou cenu:
Prodej majetku
Zůstatková cena je daňově uznatelný výdaj (§ 24 odst. 2 písm. b) zákona o daních z příjmů). Příjem z prodeje zdaníte jako příjem z podnikání. Na prodej majetku vystavíte běžnou fakturu - pokud ještě nemáte zavedený systém, můžete použít fakturu online zdarma a mít doklad hotový za pár minut.
Likvidace majetku
Zůstatková cena je plně daňově uznatelný výdaj. Je třeba mít protokol o vyřazení (likvidaci).
Přeřazení do osobního užívání
Zůstatková cena není daňový výdaj. Majetek "odejde" z obchodního majetku v zůstatkové ceně, ale neuplatníte ji. Pozor: pokud auto vyřazené do osobního užívání prodáte dříve než 5 let po vyřazení z obchodního majetku, příjem z prodeje podléhá dani (§ 4 odst. 1 písm. c) zákona o daních z příjmů).
Příklad: Prodej odpisovaného automobilu
Situace: OSVČ ve 4. roce odpisování prodá auto, které odpisuje zrychleně (vstupní cena 450 000 Kč).
- Odpisy za 3 celé roky: 90 000 + 144 000 + 108 000 = 342 000 Kč
- V roce prodeje lze uplatnit poloviční odpis: 72 000 / 2 = 36 000 Kč
- Zůstatková cena: 450 000 − 342 000 − 36 000 = 72 000 Kč
- Prodejní cena: 250 000 Kč
Daňový dopad:
- Příjem z prodeje: 250 000 Kč (zdanitelný příjem)
- Poloviční odpis + zůstatková cena jako výdaj: 36 000 + 72 000 = 108 000 Kč
- Zvýšení základu daně: 250 000 − 108 000 = 142 000 Kč
- Daň 15 %: 21 300 Kč
Odpisy a paušální výdaje či paušální daň
Pokud jste v režimu paušální daně, odpisy řešit nemusíte. Paušální daň zahrnuje pevné měsíční platby na daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění a žádné výdaje neuplatňujete. Jak režim funguje a komu se vyplatí, popisujeme v kompletním průvodci paušální daní 2026.
Podobně při paušálních výdajích procentem jsou odpisy "obsaženy" v paušálu. Pokud paušální výdaje uplatňujete jen dočasně, odpisy po tuto dobu vedete pouze evidenčně - roky běží dál a odpisy za tyto roky propadají. To je důležité zohlednit při rozhodování, zda se paušál vyplatí zrovna v letech, kdy odpisujete drahý majetek.
Přechod z paušální daně na daňovou evidenci
Pokud přecházíte z paušální daně zpět na daňovou evidenci a máte majetek pořízený v období paušální daně, můžete ho vložit do obchodního majetku a začít odpisovat. Vstupní cenou je pořizovací cena; pokud od pořízení uplynul více než 1 rok, použije se u movitého majetku reprodukční pořizovací cena podle zákona o oceňování majetku (§ 29 odst. 1 zákona o daních z příjmů).
Daňové vs. účetní odpisy a nehmotný majetek
Pro úplnost dvě věci, které konkurence často opomíjí:
- Účetní odpisy se týkají jen podnikatelů vedoucích účetnictví (podvojné). OSVČ s daňovou evidencí řeší pouze daňové odpisy popsané v tomto článku. Účetní odpisy si účetní jednotka stanovuje sama podle skutečné doby použitelnosti a pro daň se pak základ upravuje o rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy.
- Nehmotný majetek (software, licence, ocenitelná práva) se od 1. 1. 2021 daňově samostatně neodpisuje - jako daňový výdaj se uplatní účetní odpisy, u OSVČ s daňovou evidencí je výdaj na nehmotný majetek jednorázovým daňovým výdajem v roce zaplacení bez ohledu na cenu.
Praktické tipy pro odpisy OSVČ
Jak pracovat s odpisy efektivně
- Kupte na konci roku, odepište celý rok - u ročních odpisů uplatníte plný první rok i při nákupu v prosinci. Nákup v prosinci místo ledna znamená odpis o rok dříve.
- Využijte přerušení odpisů - pokud máte v některém roce nízké příjmy nebo slevy na dani pokryjí celou daň, odpis přerušte a uplatněte ho v roce, kdy přinese skutečnou úsporu.
- U rovnoměrných odpisů můžete sazbu snížit - nemusíte hned přerušovat, lze uplatnit i nižší než maximální sazbu.
- Veďte karty majetku - pro každý odpisovaný majetek si založte inventární kartu: název, datum pořízení, vstupní cena, odpisová skupina, metoda odpisování, roční odpisy, zůstatková cena.
- Schovávejte doklady - pořizovací fakturu a další doklady archivujte po celou dobu odpisování a dále po dobu, kdy může finanční úřad daň doměřit (standardně 3 roky od konce lhůty pro podání přiznání). Vzor správně vystavené faktury najdete na stránce vzor faktury.
- Elektromobil? Využijte mimořádné odpisy - 24 měsíců místo 5 let je obrovský rozdíl v cash flow.
- Plátci DPH: odpisujte z ceny bez DPH - pokud si uplatníte odpočet, vstupní cenou je cena bez DPH.
Fakturace k odpisovanému majetku bez starostí
Odpisy si spočítáte jednou ročně, faktury ale vystavujete pořád. Ať už prodáváte vyřazený majetek, nebo fakturujete běžné služby, s generátorem faktur DokladOid vystavíte profesionální fakturu se všemi povinnými náležitostmi za pár minut. Vyzkoušet můžete fakturu zdarma bez registrace.
Časté otázky
Musím odpisovat, nebo mohu celou částku uplatnit najednou?
Pokud vstupní cena přesáhne 80 000 Kč a majetek má provozně-technickou funkci delší než 1 rok, musíte odpisovat. Jednorázové uplatnění celé částky je možné jen u drobného majetku do 80 000 Kč.
Mohu měnit metodu odpisování v průběhu?
Ne. Jednou zvolenou metodu (rovnoměrnou nebo zrychlenou) nelze v průběhu odpisování konkrétního majetku změnit (§ 30 odst. 2 zákona o daních z příjmů). Metodu volíte při zahájení odpisování a platí po celou dobu. U každého kusu majetku ale můžete zvolit metodu jinou.
Co když jsem majetek pořídila v prosinci?
I tak uplatníte odpis za celý první rok. U ročních odpisů nezáleží na měsíci pořízení - odpis za první rok je vždy plný (výjimkou jsou měsíční mimořádné odpisy bezemisních vozidel a poloviční odpis v roce vyřazení).
Mohu odpisovat majetek, který jsem koupil před zahájením podnikání?
Ano, pokud majetek vložíte do obchodního majetku. Pokud jste ho pořídili déle než 1 rok před vložením, vstupní cenou u movitých věcí je reprodukční pořizovací cena (cena podle zákona o oceňování majetku, typicky znalecký posudek), nikoli původní kupní cena. Do 1 roku od pořízení se použije pořizovací cena.
Odpisuji majetek, který jsem dostal darem?
Ano, vstupní cenou je cena stanovená podle zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku (obvykle znalecký posudek). Odpisy zahájíte v roce, kdy majetek zahrnete do obchodního majetku.
Co se stane s odpisy při přerušení živnosti?
V roce, kdy činnost nevykonáváte, odpis neuplatníte, případně za rok ukončení či přerušení činnosti uplatníte poloviční odpis (§ 26 odst. 7). Po obnovení činnosti pokračujete v odpisování stejnou metodou tam, kde jste skončili.
Jak ovlivňuje DPH vstupní cenu pro odpisy?
Pokud jste plátci DPH a uplatníte si odpočet DPH z pořízení majetku, vstupní cenou pro odpisy je cena bez DPH. Pokud nejste plátci DPH (nebo odpočet neuplatníte), vstupní cenou je cena včetně DPH.
Zdroje a reference
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů - § 26 až § 32a (odpisy hmotného majetku), § 29 (vstupní cena), § 30a (mimořádné odpisy bezemisních vozidel), § 33 (technické zhodnocení), příloha č. 1 (třídění do odpisových skupin): https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-586
- Zákon č. 609/2020 Sb., kterým se od 1. 1. 2021 zvýšil limit hmotného majetku na 80 000 Kč: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2020-609
- Pokyn GFŘ D-59 k jednotnému postupu při uplatňování zákona o daních z příjmů: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/legislativa-a-metodika/pokyny-a-sdeleni
- Finanční správa - daň z příjmů fyzických osob: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/fyzicke-osoby-poplatnik
- Zákon č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1997-151
Disclaimer: Tento článek má informativní charakter a nenahrazuje odborné daňové poradenství. Informace vycházejí z legislativy platné k 19. 8. 2026. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem nebo přímo s Finanční správou.