Prodáváte online kurzy českým i zahraničním zákazníkům? Nabízíte e-knihy přes vlastní web? Provozujete SaaS aplikaci s uživateli po celé Evropě? Pokud ano, pravděpodobně se vás týká povinnost odvádět DPH v zemi vašeho zákazníka. A právě k tomu slouží režim OSS - One Stop Shop (zvláštní režim jednoho správního místa).

V tomto článku si podrobně vysvětlíme, jak režim OSS funguje, kdy se do něj musíte registrovat, jaké jsou prahové hodnoty, jak prakticky podávat přiznání a platit DPH - a to vše s konkrétními příklady pro české podnikatele prodávající digitální produkty a služby.

Co je OSS v kostce

OSS (One Stop Shop) je systém, který umožňuje podnikatelům v EU odvádět DPH z přeshraničních prodejů z jednoho místa - tedy přes český finanční úřad. Místo registrace k DPH v každé zemi EU, kde máte zákazníky, se zaregistrujete do OSS v České republice a všechno DPH vyřídíte přes portál Finanční správy ČR.

Proč OSS vznikl a koho se týká

Historický kontext

Před rokem 2015 se DPH u elektronických služeb odvádělo v zemi dodavatele. Od roku 2015 se místo plnění u elektronických služeb poskytovaných spotřebitelům přesunulo do země zákazníka. To znamenalo, že český prodejce online kurzů musel teoreticky odvádět DPH v každé zemi EU, kde měl zákazníky.

Aby podnikatelé nemuseli řešit registraci k DPH ve 26 dalších zemích, vznikl nejprve režim MOSS (Mini One Stop Shop) pro elektronické služby a od 1. července 2021 jeho rozšířená verze OSS, která pokrývá i zasílání zboží.

Koho se OSS týká

Režim OSS se týká tří hlavních skupin podnikatelů:

1. Prodejci digitálních produktů a elektronických služeb (B2C)

Online kurzy, webináře
E-knihy, audioknihy
Software, SaaS aplikace, mobilní aplikace
Streamování hudby a videa
Šablony, grafické prvky, fonty
Online poradenství a konzultace (pokud jsou automatizované)
Hosting, cloudové služby

2. E-shopy zasílající zboží spotřebitelům do EU

Fyzické produkty zasílané z ČR do jiných zemí EU

3. Poskytovatelé dalších služeb B2C s místem plnění v jiné zemi EU

Telekomunikační služby
Rozhlasové a televizní vysílání
Ubytovací služby, vstupné na akce (ve specifických případech)

OSS se týká pouze B2C prodejů

Režim OSS se vztahuje výhradně na prodeje spotřebitelům (B2C) - tedy osobám, které nejsou registrované k DPH. Pokud prodáváte podnikatelům (B2B), uplatňuje se reverse charge a OSS nepoužíváte. Proto je důležité rozlišovat, zda je váš zákazník podnikatel nebo spotřebitel.

Práh 10 000 EUR - kdy musíte řešit DPH v zemi zákazníka

Jak práh funguje

Klíčovým číslem pro OSS je 10 000 EUR ročně. Tento limit se počítá jako součet všech přeshraničních B2C prodejů (elektronické služby + zasílání zboží) do všech zemí EU dohromady za kalendářní rok.

Pod a nad prahem 10 000 EUR

Situace	DPH režim	Příklad
Prodeje do EU pod 10 000 EUR/rok	Uplatňujete českou DPH (21 %)	Prodáte online kurzy za 8 000 EUR do různých zemí EU → fakturujete s českou DPH 21 %
Prodeje do EU nad 10 000 EUR/rok	Musíte uplatňovat DPH země zákazníka	Prodáte online kurzy za 15 000 EUR → německým zákazníkům účtujete 19 %, slovenským 20 %, polským 23 % atd.

Důležité detaily k prahu

Limit 10 000 EUR se přepočítává na CZK kurzem ČNB k 1. lednu příslušného roku (přibližně 250 000 Kč)
Počítají se příjmy bez DPH
Započítávají se všechny země EU dohromady (ne per země)
Limit platí za kalendářní rok i za předchozí kalendářní rok - pokud jste ho překročili v předchozím roce, musíte DPH v zemi zákazníka odvádět i v aktuálním roce
Do limitu se počítají jak elektronické služby, tak zasílání zboží

Dobrovolná registrace do OSS

I pokud jste pod prahem 10 000 EUR, můžete se do OSS zaregistrovat dobrovolně. Proč by to dávalo smysl? Například pokud prodáváte do zemí s nižší sazbou DPH, než je česká (21 %). Německo má 19 %, Lucembursko 17 %. V takovém případě byste zákazníkům účtovali nižší DPH a byli cenově konkurenceschopnější.

Jak se do OSS zaregistrovat

Registrace do OSS se provádí elektronicky přes portál Finanční správy. Existují tři varianty režimu OSS - pro české podnikatele je relevantní především režim EU.

Tři varianty OSS

Režim	Pro koho	Popis
Režim EU	Podnikatelé se sídlem v EU	Pro B2C prodeje služeb a zasílání zboží v rámci EU
Dovozní režim (IOSS)	Prodejci zboží ze třetích zemí	Pro zásilky ze zemí mimo EU do hodnoty 150 EUR
Režim mimo EU	Podnikatelé se sídlem mimo EU	Pro poskytování služeb spotřebitelům v EU

Postup registrace do režimu EU

Registrace do OSS - režim EU

Přihlaste se na portál MOJE daně prostřednictvím datové schránky, bankovní identity nebo eObčanky.
Vyplňte žádost o registraci - v sekci EPO (Elektronická podání) najdete formulář pro registraci do režimu OSS. Uveďte identifikační údaje, DIČ, kontaktní informace a bankovní účet.
Odešlete žádost - finanční úřad žádost zpracuje a přidělí vám přístup do systému OSS.
Registrace je platná od prvního dne kalendářního čtvrtletí následujícího po podání žádosti. Pokud například podáte žádost v únoru 2026, registrace bude platná od 1. dubna 2026.
Obdržíte potvrzení - finanční úřad vám potvrdí registraci do režimu OSS.

Registrace je dobrovolná, ale povinnosti nejsou

Registrace do režimu OSS je dobrovolná - můžete se místo toho registrovat k DPH v každé zemi zvlášť. Ale povinnost odvádět DPH v zemi zákazníka (při překročení prahu) není dobrovolná. Pokud překročíte 10 000 EUR a nezaregistrujete se ani do OSS, ani v jednotlivých zemích, porušujete zákon.

Sazby DPH v jednotlivých zemích EU

Při prodeji přes OSS musíte účtovat DPH sazbu platnou v zemi zákazníka. Zde je přehled základních sazeb DPH ve vybraných zemích EU (platný k roku 2026):

Země	Základní sazba DPH	Země	Základní sazba DPH
Lucembursko	17 %	Česko	21 %
Malta	18 %	Španělsko	21 %
Německo	19 %	Lotyšsko	21 %
Kypr	19 %	Belgie	21 %
Rumunsko	19 %	Nizozemsko	21 %
Bulharsko	20 %	Litva	21 %
Francie	20 %	Itálie	22 %
Rakousko	20 %	Polsko	23 %
Slovensko	20 %	Portugalsko	23 %
Estonsko	22 %	Irsko	23 %
Řecko	24 %	Finsko	25,5 %
Chorvatsko	25 %	Dánsko	25 %
Švédsko	25 %	Maďarsko	27 %

Aktuální sazby ověřte vždy na stránkách Finanční správy

Sazby DPH se v jednotlivých zemích mohou měnit. Aktuální přehled sazeb DPH ve všech členských státech EU najdete na stránkách Finanční správy ČR. Některé země navíc mají snížené sazby pro specifické kategorie (např. e-knihy v některých zemích podléhají snížené sazbě).

Jak funguje podávání přiznání v OSS

Zdaňovací období

V režimu OSS je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí:

Q1: leden - březen
Q2: duben - červen
Q3: červenec - září
Q4: říjen - prosinec

Termín podání a platby

Přiznání k DPH v režimu OSS musíte podat do konce měsíce následujícího po skončení čtvrtletí. Současně je to termín pro zaplacení DPH.

Čtvrtletí	Období	Termín podání a platby
Q1	leden - březen	30. dubna
Q2	duben - červen	31. července
Q3	červenec - září	31. října
Q4	říjen - prosinec	31. ledna následujícího roku

Co přiznání obsahuje

V přiznání k DPH v režimu OSS uvádíte:

Hodnotu plnění bez DPH rozdělenou podle jednotlivých členských států
Platnou sazbu DPH v dané zemi
Výši DPH k odvedení
Rozdělení na služby a zboží

Přiznání v OSS je zvláštní - nenahrazuje české přiznání k DPH

Pokud jste plátce DPH v ČR, přiznání v režimu OSS je samostatné a nenahrazuje vaše běžné české přiznání k DPH. Plnění reportovaná přes OSS neuvádíte v českém přiznání k DPH. Jedná se o dva oddělené systémy.

Jak DPH zaplatit

DPH z OSS přiznání platíte na speciální účet Finanční správy v eurech. Platbu je třeba provést do stejného termínu jako podání přiznání. Finanční správa ČR pak peníze přerozdělí do jednotlivých členských států.

Praktické příklady

Příklad 1: Prodejce online kurzů

Situace: Český lektor prodává online kurzy marketingu přes vlastní web. V Q1 2026 prodal:

Českým zákazníkům: 150 000 Kč (mimo OSS - tuzemské plnění)
Slovenským zákazníkům: 2 000 EUR (cca 50 000 Kč)
Německým zákazníkům: 3 500 EUR (cca 87 500 Kč)
Polským zákazníkům: 1 200 EUR (cca 30 000 Kč)

Celkem do EU (mimo ČR): 6 700 EUR → pod prahem 10 000 EUR

Pokud není registrován v OSS: Může uplatňovat českou DPH 21 % na všechny prodeje (i zahraniční B2C).

Pokud se dobrovolně zaregistruje do OSS:

SK zákazníci: 2 000 EUR × 20 % = 400 EUR DPH
DE zákazníci: 3 500 EUR × 19 % = 665 EUR DPH
PL zákazníci: 1 200 EUR × 23 % = 276 EUR DPH
Celkem DPH přes OSS: 1 341 EUR

Bez OSS by zahraniční zákazníci platili českou DPH 21 %:

6 700 EUR × 21 % = 1 407 EUR

V tomto případě by OSS ušetřil 66 EUR na DPH (cenová výhoda pro zákazníky v Německu).

Příklad 2: SaaS aplikace s předplatným

Situace: Český vývojář provozuje SaaS aplikaci za 29 EUR/měsíc. Má 80 platících zákazníků v různých zemích EU (mimo ČR). Roční obrat z EU: 80 × 29 × 12 = 27 840 EUR → nad prahem 10 000 EUR.

Povinnost: Musí odvádět DPH v zemi zákazníka. Registrace do OSS je nejjednodušší cesta.

Čtvrtletní přiznání (Q1):

Německo (25 zákazníků): 25 × 29 × 3 = 2 175 EUR × 19 % = 413,25 EUR
Slovensko (15 zákazníků): 15 × 29 × 3 = 1 305 EUR × 20 % = 261 EUR
Polsko (10 zákazníků): 10 × 29 × 3 = 870 EUR × 23 % = 200,10 EUR
Rakousko (8 zákazníků): 8 × 29 × 3 = 696 EUR × 20 % = 139,20 EUR
Ostatní země EU (22 zákazníků): individuálně dle sazeb

Bez OSS by se musel registrovat k DPH v každé zemi, kde má zákazníky - tedy potenciálně v desítkách zemí. OSS mu celou administrativu redukuje na jedno čtvrtletní přiznání.

Příklad 3: Prodej e-knih přes vlastní web

Situace: Česká autorka prodává e-knihy přes vlastní web za 299 Kč (cca 12 EUR). Za rok 2025 prodala:

V ČR: 500 ks = 149 500 Kč
Na Slovensko: 80 ks = 960 EUR
Do Německa: 40 ks = 480 EUR
Do Polska: 30 ks = 360 EUR
Do ostatních zemí EU: 20 ks = 240 EUR

Celkem do EU: 2 040 EUR → pod prahem 10 000 EUR

Autorka nemusí řešit OSS ani DPH v jiných zemích. Na všechny prodeje uplatňuje českou DPH. Pokud ale prodeje rostou, měla by sledovat, kdy se přiblíží k prahu 10 000 EUR.

Jak určit zemi zákazníka

Jednou z praktických výzev režimu OSS je správné určení země zákazníka. Pro elektronické služby platí podle prováděcího nařízení EU tato pravidla:

Důkazní prostředky pro určení země

Potřebujete alespoň dva nesporné důkazy o tom, kde se zákazník nachází. Přijatelné důkazy:

Fakturační adresa zákazníka
IP adresa zařízení zákazníka
Bankovní údaje (země banky)
SIM karta / mobilní kód země
Místo pevné linky
Jiné komerčně relevantní informace

Zjednodušení pro menší prodejce

Pokud vaše přeshraniční prodeje nepřesáhnou 100 000 EUR ročně, stačí vám jeden důkaz o zemi zákazníka (typicky fakturační adresa). Toto zjednodušení značně usnadňuje život menším podnikatelům. Pro české prodejce digitálních produktů se jedná o nejčastější situaci.

Co je a co není elektronická služba

Pro správné uplatnění OSS je klíčové vědět, co zákon považuje za elektronickou (digitální) službu.

Elektronické služby vs. neelektronické služby

Elektronická služba (spadá pod OSS pravidla)	Neelektronická služba (nespadá)
Online kurzy bez živé interakce (nahrané video)	Živé online konzultace 1:1 přes Zoom
E-knihy, digitální publikace	Tištěné knihy zasílané poštou
Software ke stažení, SaaS	Programování na zakázku
Šablony, grafika ke stažení	Grafický návrh na míru
Webhosting, cloudové služby	IT konzultace
Streamování hudby/videa	Živý online koncert
Automatizované online vzdělávání	Individuální doučování přes video
Mobilní aplikace	-

Klíčové kritérium: Elektronická služba je služba poskytovaná automatizovaně prostřednictvím internetu, bez zásadního lidského zásahu. Pokud služba vyžaduje podstatnou lidskou účast (individuální konzultace, práce na zakázku), nejedná se o elektronickou službu ve smyslu DPH.

Povinnosti po registraci do OSS

Co musíte dělat po registraci do OSS

Účtujte správnou sazbu DPH - u každého prodeje do EU použijte sazbu DPH platnou v zemi zákazníka.
Evidujte prodeje podle zemí - veďte evidenci všech B2C prodejů rozdělenou podle jednotlivých členských států EU.
Podávejte čtvrtletní přiznání - do konce měsíce po skončení čtvrtletí, a to i v případě, že jste v daném čtvrtletí neměli žádné prodeje (podáváte nulové přiznání).
Plaťte DPH v eurech - na speciální účet Finanční správy, do stejného termínu jako přiznání.
Uchovávejte záznamy 10 let - evidenci o transakcích v OSS musíte uchovávat po dobu 10 let od konce roku, ve kterém bylo plnění uskutečněno.
Sledujte změny sazeb DPH - sazby v jednotlivých zemích se mohou měnit. Aktualizujte je ve svém systému.

Časté chyby a úskalí

1. Zapomenutí na nulové přiznání

I když jste v daném čtvrtletí neměli žádné zahraniční B2C prodeje, musíte podat nulové přiznání. Nepodání tří po sobě jdoucích přiznání může vést k vyřazení z režimu OSS.

2. Záměna B2B a B2C

Pokud zákazník uvede své DIČ, jedná se o B2B transakci a uplatňuje se reverse charge - nikoliv OSS. Ujistěte se, že váš systém správně rozlišuje zákazníky.

3. Nesprávná sazba DPH

Každá země má vlastní sazby a některé kategorie produktů mohou mít snížené sazby. Ověřte aktuální sazby na stránkách Finanční správy.

4. Opožděná platba

Platba DPH musí být připsána na účet Finanční správy do termínu. Počítejte s dobou převodu, zejména při platbě v eurech ze zahraničního účtu.

Časté otázky (FAQ)

Musím být plátce DPH, abych mohl využít OSS?

Ne nutně. Do režimu OSS se může registrovat i identifikovaná osoba nebo dokonce osoba, která dosud nebyla registrována k DPH. Registrace do OSS sama o sobě z vás nedělá plátce DPH v tuzemsku. Nicméně pokud překročíte obrat 2 miliony Kč za 12 měsíců, máte povinnost registrace k DPH nezávisle na OSS.

Mohu z OSS vystoupit?

Ano, z režimu OSS můžete vystoupit. Musíte o tom informovat finanční úřad nejpozději 15 dní před koncem čtvrtletí, od kterého chcete vystoupit. Po vystoupení nemůžete do OSS vstoupit znovu po dobu 2 kalendářních čtvrtletí.

Jak řeším dobropisy a vrácení peněz v OSS?

Dobropisy se promítnou do přiznání za čtvrtletí, ve kterém byl dobropis vystaven. Snížíte příslušnou částku v zemi zákazníka. Pokud je výsledná částka za danou zemi záporná, odečtete ji od celkové částky DPH k úhradě.

Platím DPH z českých prodejů přes OSS?

Ne. České B2C prodeje se reportují v běžném českém přiznání k DPH, nikoliv přes OSS. OSS se používá pouze pro přeshraniční prodeje do jiných zemí EU.

Můžu si v OSS odečíst vstupní DPH?

Ne. V rámci OSS nelze uplatňovat nárok na odpočet DPH. Odpočet vstupní DPH řešíte v běžném českém přiznání k DPH nebo žádostí o vrácení DPH v příslušném členském státě.

Jak účtuji DPH z OSS v účetnictví?

DPH odvedené přes OSS účtujete jako závazek vůči státu. V daňové evidenci jde o výdaj snižující základ daně (jedná se o daň). Doporučujeme konzultaci s účetním, protože evidence OSS plnění má svá specifika.

Řešte DPH jednoduše s DokladBotem

Ztrácíte se v sazbách DPH různých zemí EU? DokladBot vám pomůže zorientovat se v pravidlech OSS režimu. Napište nám na WhatsApp, jaké produkty prodáváte a kam, a my vám poradíme, jestli se vás OSS týká a co musíte udělat.

Napište DokladBotovi na WhatsApp -- AI asistent, který rozumí českým daním a je dostupný kdykoliv potřebujete.

Užitečné odkazy na oficiální zdroje

Tento článek slouží jako obecný informační průvodce a nepředstavuje závazné právní ani daňové poradenství. Pravidla pro DPH a režim OSS jsou komplexní a podléhají změnám. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem specializovaným na DPH. Informace v článku vycházejí z legislativy platné k únoru 2026.

OSS režim DPH: prodáváte digitální produkty do EU?