Provozování e-shopu přináší specifické účetní a daňové výzvy, které se od klasického „kamenného" podnikání výrazně liší. Prodáváte zákazníkům po celé EU? Musíte řešit OSS režim. Přijímáte platby kartou přes platební bránu? Potřebujete správně účtovat poplatky. Řešíte desítky reklamací měsíčně? Každá vyžaduje dobropis. V tomto komplexním průvodci najdete odpovědi na nejčastější otázky e-shopařů ohledně účetnictví a daní v roce 2026.
Článek vychází z aktuální legislativy ČR, zejména ze zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, a metodických pokynů Finanční správy ČR.
Daňová evidence nebo účetnictví?
První zásadní otázka: potřebujete jako provozovatel e-shopu vést účetnictví, nebo vám stačí daňová evidence?
| Kritérium | Daňová evidence | Podvojné účetnictví | |---|---|---| | Kdo může vést | OSVČ (FO nezapsaná v OR) | Povinně s.r.o., a.s.; dobrovolně OSVČ | | Obrat nad 25 mil. Kč | Povinný přechod na účetnictví | Povinné | | Princip | Příjmy a výdaje (cash basis) | Výnosy a náklady (akruální princip) | | Vhodné pro | Menší e-shopy, začínající prodejci | Větší e-shopy, s.r.o. | | Náročnost | Nižší | Vyšší |
Doporučení pro e-shopy
I pokud vám zákon umožňuje vést pouze daňovou evidenci, zvažte dobrovolný přechod na podvojné účetnictví, pokud váš e-shop generuje obrat nad 2 miliony Kč ročně nebo pokud máte sklad s desítkami až stovkami položek. Podvojné účetnictví vám dá mnohem lepší přehled o reálné finanční situaci díky akruálnímu principu (účtujete výnosy v okamžiku odeslání zboží, ne v okamžiku přijetí platby).
DPH u e-shopu: základní pravidla
DPH je pro e-shopy nejkomplexnější daňovou oblastí. Pravidla se liší podle toho, komu prodáváte (B2C vs. B2B), kam prodáváte (tuzemsko, EU, třetí země) a zda jste plátce DPH.
Kdy se stáváte plátcem DPH
Povinná registrace k DPH nastává když
Nový limit 2 000 000 Kč od roku 2025
Od 1. ledna 2025 platí zvýšený limit pro povinnou registraci k DPH — z původního 1 000 000 Kč na 2 000 000 Kč za 12 po sobě jdoucích měsíců. Pro menší e-shopy to znamená, že mohou zůstat neplátci déle. Pozor ale na to, že do obratu se počítají všechny zdanitelné příjmy, nejen tržby z e-shopu.
Sazby DPH v roce 2026
| Sazba | Hodnota | Příklady zboží v e-shopu | |---|---|---| | Základní | 21 % | Elektronika, oblečení, sportovní potřeby, nábytek | | Snížená | 12 % | Potraviny, nápoje, knihy, dětské autosedačky, zdravotnické prostředky |
Od roku 2024 platí v ČR pouze dvě sazby DPH (zrušena byla druhá snížená sazba 10 %). Pro většinu e-shopů s nepotravinářským zbožím platí základní sazba 21 %.
OSS režim: prodej zákazníkům v EU
Pokud prodáváte zboží koncovým zákazníkům (B2C) do jiných zemí EU, musíte řešit OSS (One Stop Shop) — zvláštní režim jednoho správního místa.
Jak OSS funguje
Bez OSS byste se museli registrovat k DPH v každé zemi EU, kam prodáváte. OSS zjednodušuje tento proces: registrujete se k OSS v ČR a prostřednictvím českého finančního úřadu přiznáváte a platíte DPH do všech zemí EU.
Postup registrace a používání OSS
Sazby DPH ve vybraných zemích EU
| Země | Základní sazba DPH | Snížená sazba | |---|---|---| | Německo | 19 % | 7 % | | Rakousko | 20 % | 10 % / 13 % | | Slovensko | 23 % | 10 % | | Polsko | 23 % | 5 % / 8 % | | Francie | 20 % | 5,5 % / 10 % | | Itálie | 22 % | 4 % / 5 % / 10 % | | Maďarsko | 27 % | 5 % / 18 % |
Kdy je OSS povinný
OSS je povinný pro prodejce, kteří prodávají B2C do EU a překročí hranici 10 000 EUR ročně (souhrn všech prodejů do všech zemí EU). Pod touto hranicí můžete uplatňovat českou sazbu DPH. Jakmile limit překročíte, musíte buď vstoupit do OSS, nebo se registrovat k DPH v každé cílové zemi.
Reklamace a dobropisy
E-shopy řeší reklamace denně. Každá uznaná reklamace, vrácení zboží ve 14denní lhůtě nebo sleva z důvodu vady vyžaduje vystavení opravného daňového dokladu (dobropisu).
Kdy vystavit dobropis
| Situace | Dobropis nutný? | DPH dopad | |---|---|---| | Vrácení zboží do 14 dnů (odstoupení od smlouvy) | Ano | Snížení DPH | | Uznaná reklamace — výměna zboží | Ne (pokud stejná cena) | Bez dopadu | | Uznaná reklamace — vrácení peněz | Ano | Snížení DPH | | Sleva z ceny (vada zboží) | Ano | Snížení DPH | | Zákazník nepřevzal zásilku | Ano (pokud byla faktura) | Snížení DPH |
14denní lhůta pro odstoupení od smlouvy
Při online prodeji spotřebitelům má zákazník právo odstoupit od smlouvy do 14 dnů od převzetí zboží bez udání důvodu (§ 1829 občanského zákoníku). Jako prodejce musíte vrátit peníze do 14 dnů od odstoupení. Na každé takové vrácení musíte vystavit opravný daňový doklad, pokud jste plátce DPH.
Účtování reklamací
Příklad: vrácení zboží v hodnotě 2 500 Kč s DPH
| Krok | Účetní operace | MD | D | Částka | |---|---|---|---|---| | Původní prodej | Tržba za zboží | 311 | 604 | 2 066 Kč | | Původní prodej | DPH 21 % | 311 | 343 | 434 Kč | | Vrácení (dobropis) | Storno tržby | 604 | 311 | 2 066 Kč | | Vrácení (dobropis) | Storno DPH | 343 | 311 | 434 Kč | | Vrácení zboží na sklad | Přijetí na sklad | 132 | 504 | pořizovací cena |
Při daňové evidenci zapíšete vrácení peněz jako výdaj a snížíte DPH v příslušném zdaňovacím období.
Platební brány a poplatky
Většina e-shopů přijímá platby kartou přes platební brány (GoPay, Comgate, Stripe, PayPal). Účtování plateb přes brány má svá specifika.
Klíčové body
- Příjem evidujte v plné výši — tržba je celá částka, kterou zákazník zaplatil, nikoliv částka po odečtení poplatku brány
- Poplatek brány je samostatný náklad — účtujte ho jako službu (účet 518)
- Pozor na časový nesoulad — zákazník zaplatí v pondělí, brána vám pošle peníze na účet ve středu. V podvojném účetnictví používejte účet 378 (pohledávka za platební bránou)
- Výpisy z brány archivujte — slouží jako podklad pro účtování
| Platební brána | Typický poplatek | Účtování poplatku | |---|---|---| | GoPay | 1,2–2,5 % + fixní | MD 518 / D 221 (nebo 378) | | Comgate | 1,1–2,2 % + fixní | MD 518 / D 221 (nebo 378) | | Stripe | 1,5 % + 6,50 Kč (EU karty) | MD 518 / D 221 (nebo 378) | | PayPal | 2,49–3,49 % + fixní | MD 518 / D 221 (nebo 378) |
Skladová evidence
Pro e-shopy se zbožím je skladová evidence nezbytností — nejen z účetních důvodů, ale i pro řízení podnikání.
Metody oceňování zásob
| Metoda | Princip | Vhodné pro | |---|---|---| | FIFO | První dovnitř, první ven | Většina e-shopů | | Vážený průměr | Průměrná cena ze všech nákupů | Zboží s kolísavými cenami | | Pevná cena | Předem stanovená cena | Velké e-shopy s tisíci položkami |
Inventura: povinnost i nutnost
Ze zákona musíte provádět inventarizaci zásob minimálně jednou ročně, a to k rozvahovému dni (typicky 31. 12.). V praxi doporučujeme průběžné inventury — ideálně měsíční pro nejprodávanější položky. Neshody ve skladu (manko, přebytek) je nutné zaúčtovat a zdanit.
Dropshipping: specifika účetnictví
Dropshipping je oblíbený model, kdy e-shop neprovozuje vlastní sklad — zboží posílá přímo dodavatel zákazníkovi. Z účetního pohledu má několik důležitých specifik.
Účetní specifika dropshippingu
DPH u dropshippingu ze třetích zemí
Při dropshippingu z Číny nebo jiných zemí mimo EU platí od roku 2021 pravidlo IOSS (Import One Stop Shop):
| Hodnota zásilky | DPH režim | |---|---| | Do 150 EUR | Můžete využít IOSS — DPH odvádíte v ČR | | Nad 150 EUR | Plné celní řízení + DPH při dovozu |
Dropshipping a spotřebitelská práva
Jako provozovatel e-shopu jste vůči zákazníkovi odpovědný za dodání zboží, jeho kvalitu a vyřízení reklamací — i když zboží nikdy fyzicky nevidíte. Pokud dodavatel z Číny pošle vadné zboží, reklamaci řeší zákazník s vámi, nikoliv s čínským dodavatelem. Toto musíte zohlednit i v účetnictví (tvorba rezerv na reklamace).
Prodej přes marketplace (Amazon, Alza Marketplace, Mall Partner)
Prodej přes marketplace přináší další účetní vrstvu — provize platformy, fulfillment poplatky a specifické DPH povinnosti.
Účtování provizí
Provize marketplace je náklad za zprostředkování prodeje. Účtujete ji stejně jako poplatky platební brány — jako službu na účet 518. Pozor: Amazon nebo jiné zahraniční platformy vám fakturují bez DPH (reverse charge), musíte DPH sami přiznat a zároveň nárokovat odpočet.
Fulfillment (FBA u Amazonu)
Pokud využíváte Amazon FBA (Fulfillment by Amazon), zboží fyzicky skladujete v Amazonu. Z účetního pohledu:
- Zboží je stále vaše (účtujete ho ve svém skladu)
- Poplatky za skladování a expedici jsou náklady (účet 518)
- Pokud je sklad v jiné zemi EU (např. Německo, Polsko), může vám vzniknout povinnost registrace k DPH v dané zemi
Praktické tipy pro účetnictví e-shopu
10 pravidel efektivního účetnictví e-shopu
Automatizace šetří čas i peníze
Moderní e-shopové platformy (Shoptet, WooCommerce, Shopify) nabízejí napojení na účetní systémy. Automatické vystavování faktur, párování plateb a export do účetního softwaru vám ušetří desítky hodin měsíčně. S DokladBotem navíc automaticky zpracujete i přijaté faktury od dodavatelů — stačí je vyfotit nebo přeposlat.
Závěr
Účetnictví e-shopu vyžaduje systematický přístup a znalost specifik online prodeje. Klíčové oblasti — DPH (včetně OSS režimu), reklamace, platební brány a skladová evidence — je třeba mít pod kontrolou od prvního dne. S rostoucím obratem roste i složitost, proto doporučujeme investovat do kvalitního účetního softwaru a případně spolupracovat s účetním, který má zkušenosti právě s e-commerce.